Impost de donacions a Espanya: un tribut, 19 normes
L'impost de donacions està regulat a nivell estatal per la Llei 29/1987 i el Reglament aprovat pel Reial Decret 1629/1991. Però les comunitats autònomes tenen competència per modificar tarifes, reduccions i bonificacions. El resultat són 19 règims diferents: 15 comunitats de règim comú, més el País Basc (tres territoris històrics) i Navarra.
L'impost el paga el donatari (qui rep). Es liquida a la comunitat on resideix el donatari, llevat que la donació inclogui immobles, que tributen on es trobi l'immoble.
Com es calcula l'impost
El càlcul segueix aquests passos:
- Base imposable: valor real dels béns donats.
- Reduccions: per parentiu (Grups I a IV), per discapacitat, per habitatge habitual o per empresa familiar. Resultat: base liquidable.
- Quota íntegra: s'aplica la tarifa progressiva (estatal o autonòmica) a la base liquidable.
- Coeficient multiplicador: depèn del parentiu i del patrimoni preexistent del donatari. Va de l'1,0000 (Grup I, patrimoni baix) a 2,4000 (Grup IV, patrimoni alt).
- Quota tributària: quota íntegra multiplicada pel coeficient.
- Bonificacions: la comunitat pot bonificar un percentatge de la quota. Resultat: el que pagues.
Tarifa estatal (per defecte)
Les comunitats que no han aprovat tarifa pròpia apliquen l'estatal. Els trams van del 7,65% (fins a 7.993,46 €) al 34% (més de 797.555,08 €). És una tarifa progressiva amb 16 trams.
Taula per comunitat autònoma
Madrid. Bonificació del 99% en la quota per als Grups I i II (pares, fills, cònjuge, avis, néts). Sense requisits addicionals per a donacions de diners amb escriptura pública. Tipus efectiu real: inferior al 0,2% per a la majoria de donacions familiars.
Andalusia. Exempció total per als Grups I i II fins a 1.000.000 € per donatari. L'excés tributa per la tarifa estatal. Sense bonificació per als Grups III i IV.
Catalunya. Tarifa pròpia reduïda per als Grups I i II: del 5% (fins a 200.000 €) al 9% (més de 600.000 €). No hi ha bonificació en quota. Reducció de 60.000 € per a menors de 33 anys destinant la donació a habitatge habitual. Per al Grup III, tarifa del 7% al 32%.
Comunitat Valenciana. Bonificació del 99% per als Grups I i II des de maig de 2023. Per al Grup III, bonificació del 50%. Grup IV sense bonificació.
Castella i Lleó. Reducció del 99% en la base per a donacions a descendents. Requisit: mantenir els béns 5 anys. Per a empreses familiars, reducció del 99% sense límit.
Castella-la Manxa. Bonificació del 100% per als Grups I i II en donacions de fins a 300.000 €. Superat aquest import, bonificació del 95%. Les donacions familiars són pràcticament gratuïtes.
Aragó. Bonificació del 65% per als Grups I i II. Reducció del 100% per a donacions d'empresa familiar i explotacions agràries. Per a una donació de 200.000 €, el cost real ronda els 5.000 €.
Galícia. Tarifa reduïda per als Grups I i II: del 5% (fins a 200.000 €) al 7% (més de 600.000 €). Sense bonificació addicional. Reducció de 60.000 € per fill menor de 25 anys.
Múrcia. Bonificació del 99% per als Grups I i II. Resultat similar a Madrid i València.
Extremadura. Bonificació del 99% per als Grups I i II per a donacions a descendents menors de 21 anys. Per al Grup II de 21 anys o més, bonificació del 95%.
Astúries. Sense bonificació general. Tarifa estatal. Reducció del 95% per a empresa familiar i explotacions agràries. Les donacions de diners entre pares i fills tributen al tipus estatal complet.
Cantàbria. Bonificació del 100% per als Grups I i II en donacions de fins a 100.000 € si es destina a habitatge, inici d'activitat empresarial o formació. Fora d'aquests supòsits, tarifa estatal.
La Rioja. Bonificació del 99% per als Grups I i II. Sense requisits especials.
Illes Balears. Tarifa pròpia: del 7% al 34% per als Grups I i II. Bonificació del 57% per al Grup I. Sense bonificació per al Grup II, llevat d'empresa familiar (reducció del 95%).
Canàries. Bonificació del 99,9% per als Grups I i II. Les donacions familiars a Canàries estan pràcticament lliures d'impostos.
Règim foral: País Basc i Navarra
Àlaba. Tipus fix de l'1,5% per als Grups I i II. Exempció per a donacions de fins a 400.000 € per a habitatge habitual.
Biscaia. Tipus fix de l'1,5% per als Grups I i II. Exempció de 400.000 € per a adquisició d'habitatge per menors de 30 anys.
Guipúscoa. Tipus fix de l'1,5% per als Grups I i II. Reduccions per habitatge habitual i empresa familiar.
Navarra. Tipus fix del 0,8% per a ascendents i descendents directes. Tipus del 8% per a col·laterals. Les donacions de pares a fills són les més barates d'Espanya: 800 € per cada 100.000 € donats.
Coeficients multiplicadors
El coeficient multiplicador augmenta la quota segons el parentiu i el patrimoni previ del donatari:
- Grups I i II, patrimoni fins a 402.678,11 €: coeficient 1,0000.
- Grups I i II, patrimoni de 402.678,12 € a 2.007.380,43 €: coeficient 1,0500.
- Grups I i II, patrimoni de 2.007.380,44 € a 4.020.770,98 €: coeficient 1,1000.
- Grups I i II, patrimoni superior a 4.020.770,98 €: coeficient 1,2000.
- Grup III: de 1,5882 a 2,0000.
- Grup IV: de 2,0000 a 2,4000.
La majoria de comunitats mantenen aquests coeficients estatals, encara que algunes els han reduït per als Grups I i II.
Termini i model de declaració
30 dies hàbils des de l'escriptura. Model 651 (autoliquidació). Algunes comunitats permeten presentació telemàtica; d'altres exigeixen presencial o a través de gestoria.
Si necessites tramitar una donació, a Notaría Online preparem l'escriptura i t'orientem sobre la liquidació fiscal a la teva comunitat. També pots consultar la nostra guia sobre com donar diners a un fill reduint impostos.